|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сведения об основах системы налогообложения в Чешской республике
(с 1.05.2004 г.)
Система налогообложения Чехии включает в себя следующие налоги:
- налог на доходы (daň z příjmů);
- налог на добавленную стоимость - DPH (daň s přidané hodnoty);
- налог на недвижимость (daň s nemovitostí).
- потребительский налог (spotřební daně) - акцизы.
- дорожный налог (silniční daň).
- налог с наследства, подарков и перевода недвижимости (daně dědické, darovací a daně z převodu nemovitostí).
НАЛОГ НА ДОХОДЫ (DAŇ Z PŘÍJMŮ):
Налог на доходы юридических лиц.
Определяется на основе Закона N 586 / 1992 «О налогах с доходов» с многочисленными соответствующими изменениями и дополнениями.
Основная ставка налога на прибыль юридических лиц с 1.01.2004 составляет 28% (§ 21). Налогооблагаемую основу этого налога уменьшают на сумму убытков предыдущих 5 лет (§ 34.1), а также на сумму спонсорских даров при условии, что они составляют не менее 2000 крон, но не более 5% налогооблагаемой основы (§ 20.8).
Положения этого закона регулируют расчет амортизации материального и нематериального имущества.
Имущество стоимостью до 1300 евро относится к малоценным и быстроизнашивающимся (по классификации учета стран СНГ) предметам и его стоимость списывается на затраты сразу после их приобретения.
Сравнительно высокая величина ставки налога на доходы компенсируется возможностью отнесения на затраты предприятия части личных затрат учредителей фирм (платы за наем квартиры, затрат на содержание личного автомобиля, оплаты поездок, выплат учредителям фирмы вознаграждений и т.д.).
Возможность отнесения на затраты предприятия большинства расходов приводит к тому, что практически все вновь образованные фирмы до достижения определенных размеров своей деятельности не платят налог с доходов. Следует также отметить официально заявленное стремление правительства к понижению величины ставки этого налога, подкрепляемое конкретными действиями.
Согласно обещаний правительства, с 1.01.2005 года ставка налога на прибыль юридических лиц будет снижена до 26%.
Налог с доходов физических лиц.
Определяется на основе Закона № 586 / 1992 «О подоходных налогах» с соответствующими изменениями и дополнениями. Является прогрессивным налогом. Его размер исчисляется по следующей шкале (§16) 1 Евро = 31 - 32 кроны:
| Налогооблагаемая основа: | Налог (в кронах): |
|---|
| 0 - 109.200 | 15% |
| 109.200 - 218.400 | 16.380 + 20% от суммы, превышающей 109.200 |
| 218.400 - 331.200 | 38.220 + 25 % от суммы, превышающей 218.400 |
| 331.200 - и выше | 66.420 + 32 % от суммы, превышающей 331.200 |
Налогооблагаемую основу подоходного налога с граждан уменьшают на:
- 38.040 крон на каждого плательщика в год (каждый месяц - в размере одной двенадцатой от этой суммы) (§ 15.1а).
- 25.560 в год за каждого ребенка (до 26 лет) (каждый месяц - в размере одной двенадцатой от этой суммы) (§ 15.1в).
- 21.720 в год за неработающего супруга(каждый месяц - в размере одной двенадцатой от этой суммы) (§ 15.1с).
- на сумму спонсорских даров при условии, что они составляют не менее 1000 крон или 2 % налогооблагаемой основы, но не более 10 % этой основы (§ 15.8).
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - DPH (DAŇ S PŘIDANÉ HODNOTY).
Определяется на основе Закона N 235 / 2004 «О налоге на добавленную стоимость» с соответствующими изменениями и дополнениями. Взимается с продаж товаров и услуг. От налога освобождены радио- и телевещание, финансовая деятельность (предоставление ссуд, торговля валютой, покупка и продажа акций и других ценных бумаг), страхование, воспитание и образование, социальная помощь (§ 51).
Имеет две ставки:
- на товары и услуги (за исключениями, указанными в приложении 1 и 2 к закону) – 19% (§ 47.1);
- на продукты питания, на услуги транспорта и культурную деятельность – 5%.
(§ 16.4).
При экспорте товаров и услуг за пределы, страны уплаченный налог возвращается экспортеру (§ 45.1).
Компании, оборот которых не превышает 1.000.000 крон на протяжении года могут не регистрироваться плательщиком DPH, не рассчитывать величину налога и не переводить его в доход государства (§ 6.1).
НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ (DAŇ S NEMOVITOSTÍ).
Определяется на основе Закона № 338 / 1992 «О налоге на недвижимость» с соответствующими изменениями и дополнениями. Предметом налога является участки и строения.
Налог с земельных участков (§ 6).
Налоговая ставка с пахотной земли, виноградников, садов и огородов составляет 0,75% от их стоимости за год. У лугов и пастбищ, лесов и прудов с рыбным промыслом – 0,25% от их стоимости за год.
Налоговая ставка со строительных участков составляет 1 (одну) крону за 1 метр квадратный в год. С застроенных площадей и дворов, а также остальных площадей она составляет 0,1 крону за 1 метр квадратный в год. К этим налоговым ставкам в зависимости от величины населенного пункта применяют повышающие коэффициенты, максимальный из которых для г. Праги составляет 4,5 раза.
Налог со строений.
Основная ставка налога со строений составляет:
- в случае жилых домов, сельскохозяйственных построек 1 (одна) крона за 1 метр квадратный застроенной площади в год;
- в случае построек для промышленности, строительства, транспорта и энергетики – 5 (пять) крон за 1 метр кв. застроенной площади в год;
- случае остальных построек для предпринимательской деятельности – 10 крон за 1 метр квадратный застроенной площади в год.
К этим налоговым ставкам в зависимости от величины населенного пункта применяют повышающие коэффициенты, максимальный из которых для Праги составляет 4,5 раза.
ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ НАЛОГ (SPOTŘEBNÍ DANĚ) - АКЦИЗЫ.
Определяется на основе Закона N 353 / 2003 «О потребительских данях (акцизах)» с соответствующими изменениями и дополнениями. Потребительским налогом по фиксированным ставкам за единицу продукции (литр, пачка, кг) облагаются горюче - смазочные материалы, алкоголь, пиво, вино и табак.
ДОРОЖНЫЙ НАЛОГ (SILNIČNÍ DAŇ).
Определяется на основе Закона N 16 / 1993 «О дорожном налоге» с соответствующими изменениями и дополнениями.
Дорожный налог платят владельцы автотранспорта (как юридические, так и физические лица). Величина его зависит от объема двигателя машины и количества осей для тракторов, грузовиков и автобусов.
Годовая величина налога на объем двигателя машины составляет:
- до 800 куб. cм
| - 1200 крон; |
- от 800 до 1250 куб. cм
| - 1800 крон; |
- от 1250 до 1500 куб. cм
| - 2400 крон; |
- от 1500 до 2000 куб. cм
| - 3000 крон; |
- от 2000 до 3000 куб. cм
| - 3600 крон; |
- свыше 3000 куб. cм
| - 4200 крон. |
НАЛОГИ С НАСЛЕДСТВА, ПОДАРКОВ И ПЕРЕВОДА НЕДВИЖИМОСТИ
(DANĚ DĚDICKÉ, DAROVACÍ A DANĚ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ).
Определяется на основе Закона N 357/ 1993 «О налоге с наследства, дарения и с перевода недвижимости» с соответствующими изменениями и дополнениями.
Для целей налогообложения наследства, подарков и перевода недвижимости получатели разделяются на три группы (§ 11):
- группа: прямые родственники и супруги;
- группа: братья и сестры, дяди и тети, племянники;
- группа: остальные физические и юридические лица.
Ставка налога на подарки составляет(§ 12):
- для 1 группы - от 1% при их сумме до 1 млн. крон (до 30.000 евро) до 5% при их сумме, превышающей 50 млн. крон (свыше 150.000 евро);
- для 2 группы – от 3% до 12% соответственно;
- для 3 группы – от 7% до 40% соответственно.
Ставка налога на наследство составляет 50% от соответствующей ставки налога на подарки. При этом прямые родственники и супруги от уплаты этого налога освобождены (§ 19.1).
Движимое имущество и финансовые вложения в виде банковских депозитов и ценных бумаг не подлежат налогообложению налогом на наследство и подарки, если их стоимость не превышает 1000.000 крон на каждого получателя из 1 группы (только для подарков), 60 тыс. крон - из 2 группы и 20 тыс. крон - из 3 группы. С наследства и подарков, превышающих эти суммы, налог берется по ставкам, указанным выше.
Ставка налога с перевода недвижимости составляет 3% от ее стоимости во всех случаях.
В Чехии законодательно установлен и неукоснительно соблюдается следующий порядок внесения изменений в налогообложение юридических и физических лиц:
- с момента опубликования в прессе текста изменений до их введения в действие должно пройти полгода;
- при каждом значительном изменении налоговых положений в тексте закона оговаривается специальный переходный период в размере еще одного полугодия, в течение которого для лиц, заключивших сделку до введения в действие этих изменений, действуют старые положения.
Такой порядок внесения изменений в налогообложение способствует усилению предсказуемости в бизнесе и значительно отличается в лучшую сторону от условий стран СНГ.
В Чехии существует институт так называемых даневых порадцев (налоговых советников), которые помогут в рамках закона снизить размеры ваших налогов.
|
|
|
|
